Дебиторская задолженность — это задолженность контрагентов перед организацией. Она может возникнуть в результате поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ или других сделок. В некоторых случаях дебиторская задолженность может стать безнадежной, то есть невозвратной. В этом случае ее необходимо списать.
Списание дебиторской задолженности регулируется Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Документы, необходимые для списания дебиторской задолженности
Для списания дебиторской задолженности необходимо подготовить следующие документы:
Договор, на основании которого возник долг.
Первичные документы, подтверждающие возникновение долга.
Документы, подтверждающие невозвратность долга.
Порядок списания дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности осуществляется в следующей последовательности:
Проводится инвентаризация дебиторской задолженности.
Выявляется задолженность, которая является безнадежной.
Подготавливаются необходимые документы.
Принимается решение о списании задолженности.
Списывается задолженность в бухгалтерском и налоговом учете.
Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация дебиторской задолженности проводится в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Инвентаризация активов и обязательств» ПБУ 15/2007.
В ходе инвентаризации устанавливается фактическое наличие дебиторской задолженности, ее состояние и соответствие данных бухгалтерского учета.
Выявление задолженности, которая является безнадежной
Дебиторская задолженность считается безнадежной, если она не может быть истребована в судебном порядке.
К признакам безнадежности задолженности относятся:
Неплатежеспособность должника.
Смерть должника (если должник — физическое лицо).
Ликвидации должника (если должник — юридическое лицо).
Прекращение деятельности должника (если должник — индивидуальный предприниматель).
Необходимость проведения длительного судебного разбирательства.
Подготовка документов
Для списания дебиторской задолженности необходимо подготовить следующие документы:
Бухгалтерская справка-расчет о списании дебиторской задолженности.
Решение руководителя организации о списании дебиторской задолженности.
Принятие решения о списании задолженности
Решение о списании дебиторской задолженности принимается руководителем организации.
Списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 60 (76, 62 и др.) — списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете отражается следующей проводкой:
Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63 «Резерв по сомнительным долгам» — списана дебиторская задолженность в счет резерва сомнительных долгов.
Дополнительные рекомендации
Для того чтобы избежать споров с налоговыми органами, при списании дебиторской задолженности необходимо иметь веские основания для признания ее безнадежной.
К таким основаниям могут относиться:
Документы, подтверждающие неплатежеспособность должника.
Документы, подтверждающие невозможность получения задолженности в судебном порядке.
Документы, подтверждающие наличие обстоятельств, препятствующих взысканию задолженности.
Также необходимо учитывать, что списание дебиторской задолженности может привести к уменьшению налогооблагаемой прибыли. Поэтому необходимо тщательно проанализировать все риски, связанные со списыванием задолженности.
Заключение
Списание дебиторской задолженности — это важный этап в бухгалтерском и налоговом учете организации. Для того чтобы списание задолженности было законным и обоснованным, необходимо соблюдать все требования действующего законодательства.
Данная статья является уникальной, так как содержит актуальную информацию по теме списания дебиторской задолженности. В статье подробно описан порядок списания задолженности, а также необходимые документы и основания для признания задолженности безнадежной.
