Дебиторская задолженность — это задолженность контрагентов перед организацией. Она может возникать по различным причинам, например, при реализации товаров или услуг, предоставлении займа или аренды.
В некоторых случаях дебиторская задолженность становится безнадежной, то есть нереальной для взыскания. В этом случае организация может принять решение о ее списании.
Основная часть
Основания для списания дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность может быть списана на основании следующих оснований:
Истек срок исковой давности. Срок исковой давности для дебиторской задолженности составляет 3 года со дня возникновения права на иск.
Должник признан банкротом. В этом случае задолженность списывается на основании решения арбитражного суда.
Должник ликвидирован. В этом случае задолженность списывается на основании данных инвентаризации.
Должник прекратил деятельность и не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание. В этом случае задолженность списывается на основании данных инвентаризации и письменного обоснования.
Порядок списания дебиторской задолженности
Для списания дебиторской задолженности необходимо выполнить следующие действия:
Провести инвентаризацию расчетов с дебиторами. В ходе инвентаризации необходимо установить, какие долги являются безнадежными.
Оформить документы, подтверждающие списание задолженности. К таким документам относятся:
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
Письменное обоснование списания задолженности;
Приказ (распоряжение) руководителя организации о списании задолженности.
Отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность списывается на основании следующих проводок:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности.
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — списана дебиторская задолженность в связи с признанием должника банкротом.
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списана дебиторская задолженность в связи с ликвидацией должника.
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списана дебиторская задолженность в связи с прекращением деятельности должника и отсутствием у него имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Налоговый учет
В налоговом учете дебиторская задолженность списывается на основании следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации:
Статья 266. Безнадежные долги. Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Статья 254. Расходы на продажу. К расходам на продажу относятся расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), в том числе расходы на доставку и (или) доставку, хранение, сортировку и упаковку товаров, расходы на тару и упаковку, расходы на рекламу, расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, используемого для продажи товаров (работ, услуг), расходы на оплату труда и другие расходы, связанные с процессом продажи товаров (работ, услуг).
Возможные последствия списания дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности может иметь следующие последствия:
Снижение прибыли организации. Списание дебиторской задолженности приводит к уменьшению выручки от реализации товаров (работ, услуг), что в свою очередь приводит к снижению прибыли организации.
Возникновение налоговых последствий. Списание дебиторской задолженности может привести к возникновению налоговых последствий, в частности, к возникновению убытков, которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Заключение
Списание дебиторской задолженности — это сложный и ответственный процесс, который требует тщательного анализа и соблюдения всех необходимых требований. Перед тем, как принять решение о списании задолженности, необходимо проконсультироваться с юристом или бухгалтером.
Дополнительные рекомендации
Для того, чтобы избежать списания дебиторской задолженности, необходимо своевременно принимать меры по взысканию задолженности.
