НДС при списании просроченной кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности — это операция, при которой организация признает долг контрагента безнадежным к взысканию. Такая ситуация может возникнуть по разным причинам, например, если контрагент обанкротился или прекратил свою деятельность.
При списании кредиторской задолженности возникает вопрос о том, нужно ли восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров (работ, услуг).
Восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности не нужно
Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан восстановить НДС, принятый к вычету, в следующих случаях, в том числе:
в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в дальнейшем использованных не в целях облагаемой НДС деятельности;
в случае возврата товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов;
в случае бесплатной передачи товаров (работ, услуг) не в целях облагаемой НДС деятельности.
Списание кредиторской задолженности не входит в перечень случаев, в которых необходимо восстанавливать НДС.
Как учесть НДС при списании кредиторской задолженности
При списании кредиторской задолженности НДС, принятый к вычету, не восстанавливается. Однако организация должна начислить НДС с суммы списанной задолженности.
Начисление НДС производится в соответствии с пунктом 198.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно этому пункту, налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства по НДС по товарам (работам, услугам), в отношении которых не выполняется обязанность по их реализации, в том числе в случае:
их списания в связи с истечением срока исковой давности;
их списания в связи с истечением срока годности;
их списания в связи с невозможностью их использования;
их списания в связи с их утратой;
их списания в связи с их уничтожением.
Налоговые обязательства по НДС начисляются не позднее последнего дня налогового периода, в котором произошло списание задолженности.
Как отразить списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
Для отражения списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:
Дт 91-2 «Прочие расходы» — Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — списана кредиторская задолженность;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — начислен НДС с суммы списанной задолженности.
Выводы
При списании кредиторской задолженности НДС, принятый к вычету, не восстанавливается. Однако организация должна начислить НДС с суммы списанной задолженности.
Дополнительные вопросы
Если у вас остались вопросы по теме статьи, вы можете задать их в комментариях. Я постараюсь ответить на них как можно подробнее.
Рекомендации
Чтобы избежать ошибок при списании кредиторской задолженности, необходимо внимательно изучить положения Налогового кодекса Российской Федерации. Также рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом.
