Дебиторская задолженность является одним из важнейших активов любой организации. Однако, в процессе деятельности компании могут возникать ситуации, когда дебиторская задолженность становится нереальной к взысканию. В этом случае организация может списать такую задолженность с баланса.
Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность — это сумма денег, которую должник должен кредитору. Дебиторская задолженность может возникнуть в результате оказания услуг, продажи товаров, предоставления кредитов и т.д.
Что такое дебиторская задолженность нереальная к взысканию?
Дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию, если:
Истек срок исковой давности (три года с момента возникновения задолженности);
Должник признан банкротом;
Должник находится в процедуре ликвидации;
Должник прекратил свою деятельность;
Должник не имеет имущества, на которое можно обратить взыскание.
Как списать дебиторскую задолженность нереальную к взысканию?
Для списания дебиторской задолженности нереальной к взысканию необходимо выполнить следующие действия:
Провести инвентаризацию дебиторской задолженности.
Составить акт инвентаризации дебиторской задолженности.
Подготовить письменное обоснование списания дебиторской задолженности.
Издать приказ (распоряжение) руководителя организации о списании дебиторской задолженности.
Отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.
Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация дебиторской задолженности проводится для того, чтобы определить фактическое наличие и состояние дебиторской задолженности на дату инвентаризации.
Акт инвентаризации дебиторской задолженности составляется комиссией, назначенной приказом (распоряжением) руководителя организации. В акте инвентаризации указываются:
Название должника;
Сумма задолженности;
Основание возникновения задолженности;
Срок исковой давности;
Сведения о том, является ли задолженность нереальной к взысканию.
Письменное обоснование списания дебиторской задолженности
Письменное обоснование списания дебиторской задолженности составляется комиссией, проводившей инвентаризацию. В обосновании указываются причины, по которым задолженность признана нереальной к взысканию.
Приказ (распоряжение) руководителя организации о списании дебиторской задолженности
На основании акта инвентаризации и письменного обоснования списания дебиторской задолженности руководитель организации издает приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности.
Отражение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Заключение
Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию является важным этапом в бухгалтерском учете. Правильное отражение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете позволит организации избежать налоговых последствий.
Дополнительные рекомендации
Для того, чтобы избежать ошибок при списании дебиторской задолженности нереальной к взысканию, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу.
Вопросы и ответы
Вопрос: Как определить, является ли задолженность нереальной к взысканию?
Ответ: Для того, чтобы определить, является ли задолженность нереальной к взысканию, необходимо оценить следующие факторы:
Истек ли срок исковой давности;
Признан ли должник банкротом;
Находится ли должник в процедуре ликвидации;
Прекратил ли должник свою деятельность;
Имеет ли должник имущество, на которое можно обратить взыскание.
Вопрос: Каким образом отражается списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию в налоговом учете?
Ответ: Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию в налоговом учете отражается в составе внереализационных расходов.
Вопрос: Какие налоговые последствия могут наступить в случае неправильного отражения списания дебиторской задолженности нереальной к взысканию?
Ответ: В случае неправильного отражения списания дебиторской задолженности нереальной к взысканию у организации могут возникнуть следующие налоговые последствия:
Увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
Начисление пени и штрафов за несвоевременную уплату налога на прибыль.
