Введение
Дебиторская задолженность — это денежные средства, которые контрагенты организации должны ей заплатить за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги. В процессе осуществления деятельности любая организация может столкнуться с ситуацией, когда дебитор не платит по своим обязательствам. В этом случае возникает необходимость в списании такой задолженности.
Основная часть
Списание дебиторской задолженности производится в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете для отражения списания дебиторской задолженности используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учете списание дебиторской задолженности отражается как внереализационный расход.
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете производится на основании следующих документов:
Приказа руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
Акта инвентаризации дебиторской задолженности;
Документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности (договора, накладные, счета-фактуры и т.д.);
Документов, подтверждающих невозможность взыскания дебиторской задолженности (судебного решения, постановления судебного пристава-исполнителя, акта о ликвидации организации-должника и т.д.).
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете
Списание дебиторской задолженности в налоговом учете производится на основании следующих документов:
Приказа руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
Акта инвентаризации дебиторской задолженности;
Документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности (договора, накладные, счета-фактуры и т.д.);
Документов, подтверждающих невозможность взыскания дебиторской задолженности (судебного решения, постановления судебного пристава-исполнителя, акта о ликвидации организации-должника и т.д.).
Порядок списания дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности осуществляется в следующем порядке:
Проведение инвентаризации дебиторской задолженности.
Определение суммы дебиторской задолженности, подлежащей списанию.
Подготовка документов, подтверждающих списание дебиторской задолженности.
Издание приказа руководителя организации о списании дебиторской задолженности.
Отражение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации срок исковой давности для требований о взыскании денежных средств составляет три года. По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность считается безнадежной и подлежит списанию.
Для списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности необходимо подготовить следующие документы:
Акт инвентаризации дебиторской задолженности с указанием суммы дебиторской задолженности, подлежащей списанию;
Приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
Копия договора с контрагентом, по которому возникла дебиторская задолженность;
Копия накладной или счета-фактуры, подтверждающей совершение сделки;
Документ, подтверждающий истечение срока исковой давности (например, решение суда).
Списание дебиторской задолженности по другим основаниям
Дебиторская задолженность может быть списана по другим основаниям, например, в случае:
ликвидации организации-должника;
признания организации-должника банкротом;
смерти должника-физического лица;
объявления должника-физического лица безвестно отсутствующим.
Для списания дебиторской задолженности по другим основаниям необходимо подготовить следующие документы:
Акт инвентаризации дебиторской задолженности с указанием суммы дебиторской задолженности, подлежащей списанию;
Приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности;
Документы, подтверждающие основание для списания дебиторской задолженности (например, решение суда, свидетельство о ликвидации организации, свидетельство о смерти, решение суда об объявлении должника-физического лица безвестно отсутствующим).
Заключение
Списание дебиторской задолженности — это важный этап в деятельности любой организации. Правильное списание дебиторской задолженности позволит организации избежать убытков и оптимизировать налоговую нагрузку.