Задолженность по займам является одной из наиболее распространенных проблем, с которыми сталкиваются физические и юридические лица. В некоторых случаях задолженность может стать настолько большой, что ее невозможно погасить. В этом случае возникает вопрос о возможности ее списания.
В статье мы рассмотрим, как списать задолженность по займам в соответствии с действующим законодательством.
Основная часть
Списание задолженности по займам в гражданском праве
В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ) задолженность по займам может быть списана в следующих случаях:
По соглашению сторон. Заемщик и кредитор могут договориться о списании задолженности в любое время, независимо от причин ее возникновения.
В результате истечения срока исковой давности. Срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по займам составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Если кредитор не предъявит требование о взыскании задолженности в течение этого срока, задолженность считается погашенной.
В результате признания долга безнадежным. Задолженность признается безнадежной, если ее невозможно взыскать в силу объективных обстоятельств, таких как смерть должника, банкротство должника или утрата должником имущества, являющегося предметом залога.
Списание задолженности по займам в налоговом праве
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) списанная задолженность по займам признается внереализационным доходом организации (ст. 250 НК РФ). Это означает, что организация должна будет включить сумму списанной задолженности в состав доходов для целей налогообложения.
Пошаговая инструкция по списанию задолженности по займам
Шаг 1. Подготовка документов
Для списания задолженности по займам необходимо подготовить следующие документы:
Соглашение о списании задолженности. Если задолженность списывается по соглашению сторон, необходимо оформить соглашение о ее списании. В соглашении должны быть указаны все существенные условия, в том числе сумма задолженности, срок ее списания и порядок расчетов.
Решение о признании задолженности безнадежной. Если задолженность признается безнадежной, необходимо оформить решение о ее признании безнадежной. В решении должны быть указаны основания для признания задолженности безнадежной.
Шаг 2. Уведомление должника
О списании задолженности необходимо уведомить должника. Уведомление может быть направлено должнику в письменной форме заказным письмом с уведомлением о вручении.
Шаг 3. Отражение списания задолженности в бухгалтерском учете
Списание задолженности по займам отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
В случае списания задолженности по соглашению сторон
Должник:
Дебет 60 (76) Кредит 91-1 — списана задолженность по договору займа;
Дебет 91-1 Кредит 68 — отражен налог на прибыль с суммы списанной задолженности.
Кредитор:
Дебет 68 Кредит 91-1 — отражена сумма налога на прибыль с суммы списанной задолженности.
В случае списания задолженности в результате истечения срока исковой давности
Должник:
Дебет 60 (76) Кредит 91-1 — списана задолженность по договору займа.
Кредитор:
Дебет 91-1 Кредит 68 — отражен налог на прибыль с суммы списанной задолженности.
В случае признания задолженности безнадежной
Должник:
Дебет 60 (76) Кредит 91-2 — списана задолженность по договору займа.
Кредитор:
Дебет 91-2 Кредит 68 — отражен налог на прибыль с суммы списанной задолженности.
Заключение
Списание задолженности по займам является сложным и многоэтапным процессом. Чтобы избежать ошибок, необходимо внимательно изучить действующее законодательство и соблюдать все необходимые требования.
Дополнительные рекомендации
При списании задолженности по соглашению сторон необходимо, чтобы соглашение было оформлено надлежащим образом и содержало все существенные условия.
При признании задолженности безнадежной необходимо документально подтвердить наличие оснований для признания задолженности безнадежной.
При списании задолженности необходимо учитывать последствия для целей налогообложения.
