Безнадежная задолженность — это задолженность, по которой невозможно получить полное или частичное погашение. Она возникает в результате неплатежеспособности должника, его банкротства или других обстоятельств, препятствующих погашению долга.
Списание безнадежной задолженности является важным этапом в бухгалтерском учете и налогообложении. Оно позволяет компании уменьшить свои расходы и улучшить финансовое положение.
В этой статье мы рассмотрим, как списать безнадежную задолженность в соответствии с российским законодательством.
Что такое безнадежная задолженность
Безнадежная задолженность определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) как задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также задолженность, нереальная к взысканию в связи с:
отсутствием должника;
отсутствием имущества должника, на которое может быть обращено взыскание;
невозможностью исполнения должником своих обязательств в связи с его смертью, объявлением умершим или признанием недееспособным;
другими обстоятельствами, на основании которых невозможно исполнение должником своих обязательств.
Какие задолженности относятся к безнадежным
К безнадежным относятся следующие задолженности:
Дебиторская задолженность по оплате товаров, работ, услуг.
Дебиторская задолженность по займам и кредитам.
Дебиторская задолженность по арендной плате.
Дебиторская задолженность по налогам и сборам.
Дебиторская задолженность по штрафам и пеням.
Какие документы подтверждают безнадежность задолженности
Для признания задолженности безнадежной необходимо наличие документов, подтверждающих ее возникновение и нереальность взыскания. К таким документам относятся:
Договор, на основании которого возникла задолженность.
Акт сверки взаиморасчетов.
Документы, подтверждающие неплатежеспособность должника (например, решение суда о признании должника банкротом).
Документы, подтверждающие невозможность исполнения должником своих обязательств (например, заключение арбитражного управляющего о невозможности восстановления платежеспособности должника).
Порядок списания безнадежной задолженности
Списание безнадежной задолженности осуществляется в следующем порядке:
Компания должна признать задолженность безнадежной. Для этого необходимо принять решение о списании задолженности и оформить его соответствующим документом (например, приказом руководителя).
Компания должна создать резерв по сомнительным долгам. Это необходимо для того, чтобы учесть расходы на списание безнадежной задолженности в бухгалтерском учете.
Компания должна отразить списание задолженности в бухгалтерском учете. Для этого необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 63 «Расчеты по сомнительному долгу»
Кредит 62, 60, 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с подотчетными лицами» — сумма задолженности, списанная за счет резерва по сомнительным долгам;
Дебет 91.2 «Прочие расходы»
Кредит 62, 60, 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с подотчетными лицами» — сумма задолженности, списанная сверх резерва по сомнительным долгам.
Налоговые последствия списания безнадежной задолженности
Списание безнадежной задолженности признается расходом для целей налогообложения прибыли. При этом сумма расхода определяется как сумма задолженности, списанная за счет резерва по сомнительным долгам, а также сумма задолженности, списанная сверх резерва по сомнительным долгам.
Судебная практика
В судебной практике встречаются случаи, когда компании пытаются списать безнадежную задолженность, не имея для этого достаточных оснований. В таких случаях налоговые органы могут доначислить компании налог на прибыль.
Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 22 марта 2023 года № А40-12515/2022 суд признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога на прибыль компании. Компания списывала безнадежную задолженность в отношении должника, который был признан банкротом. Однако суд установил, что компания не представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие невозможность восстановления платежеспособности должника.
Заключение
Списание безнадежной задолженности является сложным процессом, который требует соблюдения определенных правил. Чтобы избежать доначисления налога на прибыль, компания должна тщательно подготовить документы, подтверждающие безнадежность задолженности.
Дополнительные рекомендации
