Списание безнадежных долгов: проводки, документы и налоговые последствия





Введение

Безнадежная дебиторская задолженность — это задолженность, по которой истек срок исковой давности или которая признана должником или арбитражным судом нереальной к взысканию. Списание такой задолженности является важным для любой организации, поскольку позволяет снизить финансовые потери и улучшить показатели отчетности.

Правовые основания для списания безнадежных долгов

Списание безнадежных долгов регулируется Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами. В соответствии с Гражданским кодексом РФ, срок исковой давности по дебиторской задолженности составляет 3 года. Если должник не погасит задолженность в течение этого срока, она считается безнадежной.

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что списание безнадежных долгов является расходом, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для того чтобы учесть списание безнадежных долгов в налоговом учете, необходимо выполнить ряд условий, в том числе:

Задолженность должна быть подтверждена документально;
Задолженность должна быть признана должником или арбитражным судом нереальной к взысканию;
Задолженность должна быть списана в бухгалтерском учете в соответствии с установленными правилами.

Бухгалтерские проводки при списании безнадежных долгов

В бухгалтерском учете списание безнадежных долгов отражается следующими проводками:

Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам, то делается проводка:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Если задолженность списана сверх резерва по сомнительным долгам, то делается проводка:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Документы для списания безнадежных долгов

Для списания безнадежных долгов необходимо подготовить следующие документы:

Приказ о списании безнадежных долгов;
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами;
Документы, подтверждающие задолженность (договор, накладная, акт выполненных работ и т.д.);
Документы, подтверждающие признание задолженности нереальной к взысканию (акт сверки расчетов, письмо должника о признании задолженности нереальной к взысканию, решение арбитражного суда о признании задолженности нереальной к взысканию).

Налоговые последствия списания безнадежных долгов

Списание безнадежных долгов является расходом, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для того чтобы учесть списание безнадежных долгов в налоговом учете, необходимо выполнить ряд условий, в том числе:

Задолженность должна быть подтверждена документально;
Задолженность должна быть признана должником или арбитражным судом нереальной к взысканию;
Задолженность должна быть списана в бухгалтерском учете в соответствии с установленными правилами.

Если задолженность списана в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями законодательства, то она признается расходом в налоговом учете в полной сумме.

Вывод

Списание безнадежных долгов является важным для любой организации, поскольку позволяет снизить финансовые потери и улучшить показатели отчетности. Для того чтобы списание безнадежных долгов было признано в налоговом учете, необходимо выполнить ряд условий, в том числе:

Задолженность должна быть подтверждена документально;
Задолженность должна быть признана должником или арбитражным судом нереальной к взысканию;
Задолженность должна быть списана в бухгалтерском учете в соответствии с установленными правилами.

В данной статье были рассмотрены основные вопросы, связанные со списанием безнадежных долгов: правовые основания, бухгалтерские проводки, документы и налоговые последствия.

Discover Worlds