Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — это задолженность, по которой кредитор не может обратиться в суд с иском о взыскании долга. Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Если срок исковой давности истек, организация может списать эту задолженность с баланса.
Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо выполнить следующие действия:
Провести инвентаризацию кредиторской задолженности.
Составить акт инвентаризации кредиторской задолженности, в котором указать кредитора, сумму задолженности, дату возникновения задолженности, срок исковой давности и отметку о его истечении.
Подготовить письменное обоснование списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. В обосновании необходимо указать следующие сведения:
причины возникновения задолженности;
факт истечения срока исковой давности;
невозможность погашения задолженности в добровольном порядке.
Издать приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Налоговые последствия списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
В бухгалтерском учете суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
В налоговом учете суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Возможные ошибки при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо учитывать следующие особенности:
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не является освобождением от ее уплаты. В случае обращения кредитора в суд с иском о взыскании задолженности, организация будет обязана уплатить долг в полном объеме.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности может привести к возникновению налоговых рисков. В частности, налоговая инспекция может доначислить организации налог на прибыль и пени.
Выводы
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — это законный способ освобождения организации от долговых обязательств. Однако при списании такой задолженности необходимо соблюдать порядок, установленный законодательством, и учитывать возможные налоговые последствия.
Дополнительная информация
Скачать образец акта инвентаризации кредиторской задолженности можно на сайте ФНС России.
Скачать образец письменного обоснования списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности можно на сайте Минфина России.
Скачать образец приказа (распоряжения) руководителя организации о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности можно на сайте КонсультантПлюс.
Вопросы и ответы
Вопрос: Как определить, истек ли срок исковой давности по кредиторской задолженности?
Ответ: Срок исковой давности по кредиторской задолженности начинает течь с момента возникновения задолженности. Срок исковой давности по отдельным видам задолженности может быть установлен специальными нормами закона.
Вопрос: Можно ли списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если кредитор подал иск в суд?
Ответ: Нет, нельзя. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности возможно только при отсутствии судебных споров по данной задолженности.
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?
Ответ: В налоговом учете суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако налоговая инспекция может доначислить организации налог на прибыль и пени в случае выявления нарушений при списании такой задолженности.
В заключение
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — это сложный процесс, требующий соблюдения определенных правил. Если у вас возникли вопросы по данному вопросу, вы можете обратиться за юридической консультацией к специалистам.
