Списание кредиторской задолженности является одним из основных моментов бухгалтерского и налогового учета. Оно может осуществляться по разным основаниям, в том числе в случае истечения срока исковой давности. В этом случае необходимо правильно учесть такую задолженность в налоговом учете, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
Основания для списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность может быть списана в следующих случаях:
Погашение задолженности. В этом случае задолженность полностью погашается, и у организации не возникает налоговых последствий.
Списание в связи с истечением срока исковой давности. По общему правилу срок исковой давности по обязательствам составляет три года. Если по истечении этого срока задолженность не погашена, она может быть списана.
Списание в связи с признанием задолженности безнадежной. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае ликвидации кредитора.
Списание в связи с изменением учетной политики. В этом случае задолженность может быть списана в порядке, предусмотренном учетной политикой организации.
Учет кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Списание задолженности в связи с истечением срока исковой давности отражается проводкой:
Дебет 60 Кредит 91-1
В сумме, в которой задолженность была признана в бухгалтерском учете, она отражается в составе внереализационных доходов.
Учет кредиторской задолженности в налоговом учете
В налоговом учете кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на дату ее списания в бухгалтерском учете.
Таким образом, для целей налогообложения на прибыль кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, учитывается в следующем порядке:
В бухгалтерском учете:
Дебет 60 Кредит 91-1
В налоговом учете:
Дебет 91-1 Кредит 68
Пример
Организация «Альфа» в 2022 году закупила товары у организации «Бета» на сумму 100 000 рублей. При этом оплата товаров была произведена в 2022 году. Однако задолженность перед организацией «Бета» не была погашена. В 2025 году срок исковой давности по данной задолженности истек.
В бухгалтерском учете организации «Альфа» будет произведена следующая проводка:
Дебет 60 Кредит 91-1
В сумме 100 000 рублей задолженность будет отражена в составе внереализационных доходов организации «Альфа».
Особенности учета кредиторской задолженности
При списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности необходимо учитывать следующие особенности:
Необходимость документального подтверждения истечения срока исковой давности. Для этого необходимо проверить наличие следующих документов:
Договора с контрагентом
Акта приемки-передачи товара (работ, услуг)
Документов, подтверждающих оплату товара (работ, услуг)
Документов, подтверждающих попытку взыскания задолженности с контрагента
Возможность признания задолженности безнадежной. В случае если задолженность не погашена в течение двух лет после истечения срока исковой давности, она может быть признана безнадежной. В этом случае задолженность будет списана в порядке, предусмотренном учетной политикой организации.
Заключение
Списание кредиторской задолженности является важным моментом бухгалтерского и налогового учета. При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности необходимо правильно учесть ее в налоговом учете, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
